一、非居民外国人的界定
在美国，像Hisashi Ueta这样在马萨诸塞州总医院的日本学生（非美国公民）被视为非居民外国人（nonresident aliens），他们在某些税收方面可免税。美国国税局（IRS）通过“绿卡”测试和实质性存在测试（Substantial presence test）来区分居民外国人（resident aliens）和非居民外国人。如果通过其中任一测试，就被视为居民外国人，否则为非居民外国人。
二、非居民外国人的应税收入
（一）有效关联收入（Effectively connected income，ECI）
如果在美国有工作或经营自己的生意，该收入与美国的贸易或业务“有效关联”，按美国公民的累进所得税税率征税。居民和非居民税率的最大区别在于，已婚非居民不能联合申报（除非与美国公民或居民结婚则可按常规报税）。
（二）固定、确定、年度或定期（Fixed, determined, annual or periodical，FDAP）收入
包括股息、投资利息、赡养费、85%的社会保障福利以及奖学金和销售佣金等杂项收入。这类收入按30%的统一税率征税，且不同于资本利得税。非美国公民仅在纳税年度在美国居住183天或以上时才需缴纳股票和其他资本资产出售的资本利得税（税率也是30%）。外国人出售美国房地产时，不管其居民或非居民身份，都要按售价的10%预扣资本利得税（外国公司出售或分配房地产适用更高税率）。
三、非居民外国人的预扣和扣除
（一）预扣税
美国公民和居民外国人的每张工资单都要预扣所得税，而非居民外国人可提交IRS表格W – 8ECI，若特定来源的收入为有效关联收入（ECI）则可免预扣。
（二）自雇税
美国自雇公民和居民外国人需缴纳自雇税，非居民外国人则免缴，但受雇于美国企业的非居民外国人需缴纳社会保障和医疗保险。不过，外国教师和研究人员有某些豁免情况。
（三）报税状态和扣除
非居民外国人4月报税时填写1040NR表格，不能以已婚联合申报或户主身份申报，只能是单身、已婚单独申报或符合条件的丧偶申报。不能申请标准扣除，但可详细列出与有效关联收入（ECI）相关的扣除项，如慈善捐款、州和地方税、未报销的医疗费用以及与美国业务相关的费用等。也可申报其他常见扣除项，如IRA缴费、学生贷款利息、自雇健康保险费、健康储蓄账户缴费和搬家费用等。多数情况下只能申报一项个人免税额，不能为配偶或家属申报免税额，但墨西哥和加拿大居民、与印度和韩国有税收协定情况下的人员在某些条件下可申报配偶和家属免税额。另外，非居民外国人逾期报税的限制更严格，最多16个月，否则将失去所有退款和抵免，而美国公民和居民最多有3年。
四、无证工人
即使非法在美国，如果工作了也需要申报所得税。没有社会安全号码可使用从IRS获取的个人纳税人识别号码（ITIN），IRS不会将信息交给移民局。
五、外国学生、外交官和艺人
美国政府为吸引外国人才，对外国学生、教师、实习生、国际组织员工、外交官及其家属等签证持有者视为“豁免个人”，即使在美停留超过183天也可视为非居民外国人，仅对美国来源的工资缴纳所得税，且免预扣社会保障和医疗保险。但如果在美国居住183天或以上，资本利得税无豁免。外国运动员赴美参加体育赛事天数计算有优惠，但收入统一按30%预扣所得税，外国艺人也一样，除非有精通IRS复杂规则的好税务律师。
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