一、家庭与扣除额的关系
组建家庭可能会增加你的扣除额——尽管这不是你组建家庭的原因，对吧？
山姆大叔（Uncle Sam）也没那么坏。没错，你每一份辛苦挣来的工资单都被扣除了数量惊人的联邦税，到4月15日（纳税申报截止日）时你可能还会欠更多税。但在美国税法长达400万字的条文中，隐藏着山姆大叔慷慨给予的扣除额优惠。
二、扣除额的基本概念
扣除额是联邦政府允许你从调整后的总收入（AGI）中减去的某些类型的费用。你在所得税申报表上申报的扣除额越多，应税收入就越低。每年4月申报纳税时，你可以选择申报扣除额的方式。快速简便的方法是申报标准扣除额，这个数字纯粹基于你的申报状态。2017年的《减税与就业法案》于2018纳税年度生效，极大地改变了分项扣除额的价值和范围，本文将对此进行阐述。
以下是2018纳税年度的标准扣除额标准（来源：美国国税局IRS）：
单身或已婚单独申报：12,000美元
已婚联合申报或有受抚养子女的合格丧偶者：24,000美元
户主：18,000美元
标准扣除额是一笔不小的数目，但如果你想进一步减少应税收入，就需要分项列出扣除额。顾名思义，分项扣除需要逐一列出费用清单，而不是一笔总数。你可以在数十个类别中找到分项扣除项目，其中一些最常见的包括支付给银行的房屋抵押贷款利息、慈善捐款以及上一年支付的州和地方税。
三、分项扣除额的合理性
国会并非随意选择接受哪些类型的分项扣除。一些分项扣除类别促进了社会或经济上的积极行为，如购房和慈善捐赠。其他的则是对纳税人不可避免的费用和损失进行补偿，如生病或遭遇盗窃。还有一些只是出于公平考虑：为什么联邦政府要对你已经用于缴纳州和地方税的收入征税呢？
分项扣除可以为你节省数千美元的联邦所得税，但它比采用标准扣除要复杂得多。引发美国国税局（IRS）审计的最快方式之一就是申报比同税级其他人更高的分项扣除额（来源：艾森伯格Eisenberg）。而且如果美国国税局来审查，你需要为清单上的每一项提供收据和官方文件。
要了解分项扣除是否适合你，最好的方法是咨询合格的税务准备人员或会计师。同时，请继续阅读，了解一些最常见的分项扣除项目的详细情况。
四、常见的分项扣除项目
美国国税局（IRS）确定了数十种不同类型的费用可作为分项扣除项目。如果你喜欢阅读翻译得很糟糕的说明书，可以查看美国国税局网站（IRS.gov）上关于分项扣除的完整条目。否则，以下是美国纳税人最常申报的一些分项扣除项目（来源：美国国税局IRS）：
1. 抵押贷款利息：抵押贷款利息扣除让数百万美国人更能负担得起住房。如果你使用传统的30年期抵押贷款购房，每月抵押贷款还款的大部分（至少在前15年）都是贷款的纯利息。这项慷慨的扣除允许你从应税收入中减去所有的抵押贷款利息。你还可以扣除支付的抵押贷款保险费。
2. 州和地方税：联邦税并非你每年缴纳的唯一税种。大多数人要缴纳州和地方所得税，外加地方财产税。由于所有这些税款都从你的总收入中扣除，在计算联邦税时从应税收入中减去这些总额似乎是公平的。税收改革法案意味着从2018年开始，这项扣除额上限为10,000美元（来源：佩雷斯Perez）。请注意，你可以选择扣除支付的州和地方销售税金额，而不是所得税。如果你居住在没有州和地方所得税的州（阿拉斯加、佛罗里达、内华达、南达科他、得克萨斯、华盛顿和怀俄明），或者你进行了大额购买（汽车、船只、飞机）并支付了大量销售税，这一选择就特别有用。
3. 慈善捐赠：你可以扣除在纳税年度内捐赠给合格慈善机构的任何礼物的现金价值。礼物可以以现金捐赠、财产、股票或任何有实际价值的东西的形式进行。慈善机构是免税组织，包括大多数教堂、犹太教堂和清真寺；大多数非营利性社区组织，如童子军、女童子军和好意慈善组织（Goodwill）；大多数非营利性学院和大学；以及非营利性医院。对于价值250美元或以上的捐赠，你需要该组织的一份声明。请注意，你甚至可以扣除为非营利组织做志愿者时产生的某些费用。慈善捐赠有一定限制，我们将在下一页讨论。
4. 医疗和牙科费用：你可以扣除自掏腰包的医疗和牙科费用，但只能扣除超过调整后总收入10%的部分（如果你或你的配偶超过65岁，不再有更低的百分比）。所以，如果你的AGI是50,000美元，你只能扣除超过5,000美元的费用。如果你在看病、住院和买药上花费了6,000美元，你可以扣除1,000美元。你不能扣除使用税前美元从工资单中扣除的健康保险费，但其他自掏腰包的保险费可以扣除。
再次强调，这些只是最常见的扣除项目。其他项目还包括未报销的工作费用、盗窃和意外损失、税务准备费用和赌博损失。但在你试图把自己的整个人生都作为扣除项之前，请继续阅读以了解分项扣除的限制。
五、调整、豁免与抵免的区别
调整是指从总收入中减去某些费用，如学生贷款利息或赡养费，以得出调整后的总收入（AGI）。豁免是对每个家庭成员的固定扣除额，与标准或分项扣除额一起从AGI中减去。另一方面，税收抵免，如2,000美元的儿童税收抵免，是从最终税单中减去的。从税收角度看，抵免通常比扣除更有价值（来源：席特Sit）。
六、分项扣除的限制
如果你开车去救济厨房做志愿者，你可以在纳税申报表上扣除里程数。
这就是分项扣除变得有点棘手的地方，也是合格的税务准备人员或会计师变得至关重要的地方。国会慷慨地设立了许多分项扣除类别，但这种慷慨是有限制的。这些限制表现为下限、上限和逐步取消。
下限设定了可以开始扣除的最低金额，上限则对某些类别中可扣除的金额设定了上限。
常见的扣除下限：
如前所述，你只能扣除超过调整后总收入（AGI）10%的医疗和牙科费用。
有几种杂项扣除过去遵循2%的规则，这意味着你只能扣除每个类别中超过AGI 2%的金额。例如包括工作费用、税务准备费用和保险箱租赁费用（来源：席特Sit）。新的税法在2018 – 2025纳税年度逐步取消了这些扣除。然而，个体经营者仍然可以通过附表C扣除业务费用（来源：TurboTax）。
常见的扣除上限：
你的慈善捐款总扣除额不能超过AGI的50%。
你只能扣除与业务相关的餐饮费用的50%。用于招待客户产生的费用（例如演出门票）不再可扣除。如果晚上的娱乐活动是晚餐和演出，必须分开购买，否则餐饮部分不能部分扣除（来源：赫兹巴赫Hertzbach）。
如果申报赌博损失，其不能超过你的赢钱数额。换句话说，你不能在掷骰子赌桌（craps table）上把你的应税收入都输光。然而，“赌博损失”现在可以包括去赌场的旅行费用等。
取消部分扣除项目的另一方面是，当调整后的总收入高于某些门槛时，分项扣除不再逐步取消（逐渐减少）（例如，过去已婚联合申报者在313,800美元以上、单身申报者在261,500美元以上就开始逐步取消）。
七、谁会分项列出扣除额？
在2014年（本文发表时的最新数据），只有30%的联邦所得税申报者分项列出了他们的扣除额（来源：格林伯格Greenberg）。对于大多数美国人来说，标准扣除比分项扣除更划算。他们根本没有足够的可扣除费用，使其总额超过单身个人的12,000美元或已婚夫妇联合申报的24,000美元。
由于2018纳税年度标准扣除额大幅增加（单身申报者从6,500美元提高到12,000美元，已婚申报者从13,000美元提高到24,000美元），分项列出扣除额的人数可能会减少。国会这样做的一个原因是为了简化纳税申报，这样就减少了分项列出的必要性（来源：税收基金会Tax Foundation）。
分项扣除对高收入者来说可能最有意义，他们通常在抵押贷款利息、州和地方税、慈善捐赠和医疗费用等可扣除费用上支出更多。
美国国会研究服务处（Congressional Research Service）2017年的一份报告发现了一些关于美国哪些人分项列出扣除额的有趣数据：
2014年，收入在20,000美元或以下的家庭中只有17%分项列出扣除额。
收入在50,000美元至100,000美元之间的家庭中有46%分项列出了他们的申报表。
收入在200,000美元至500,000美元之间的家庭中有93%分项列出。
也许不足为奇的是，2014年最高收入者申报了大量的扣除额。
收入在50,000美元至100,000美元之间的家庭提交的分项申报数量最多（33.6%），但只申报了总扣除额的23.5%。
收入在250,000美元至500,000美元之间的家庭提交了30.6%的分项申报，并申报了总扣除额的28.5%。
收入超过100万美元的家庭只提交了0.8%的分项申报，但申报了总扣除额的13.1%。
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